Comptabilité bancaire

Ce cours d’initiation à la comptabilité bancaire (UE « Environnement bancaire », semestre 3) présente les règles comptables propres aux établissements de crédit de l’UMOA. Une banque ne produit pas de biens : ses « matières premières » sont les ressources de la clientèle et du marché, et ses « produits » sont les crédits, les services de paiement et les engagements par signature. Sa comptabilité, régie par le Plan comptable bancaire (PCB) révisé de l’UMOA en vigueur depuis 2018, diffère donc du SYSCOHADA applicable aux entreprises : classement des comptes selon la nature des opérations et des contreparties, importance du hors-bilan, suivi des créances en souffrance, états financiers spécifiques et soldes intermédiaires de gestion propres (produit net bancaire). Le cours privilégie la pratique des écritures courantes d’une banque de Niamey.

Objectifs d’apprentissage

• Expliquer l’organisation et les principes de la comptabilité bancaire et la structure du PCB révisé.
• Comptabiliser les opérations de caisse, avec la BCEAO et avec les autres établissements de crédit, y compris les intérêts courus.
• Comptabiliser les opérations courantes avec la clientèle : dépôts, retraits, crédits, escompte, créances en souffrance.
• Lire le bilan, le hors-bilan et le compte de résultat d’une banque et calculer les soldes intermédiaires de gestion.
• Calculer et interpréter les principaux indicateurs de performance (coefficient d’exploitation, rentabilité des fonds propres).

Prérequis

Comptabilité générale (principe de la partie double, SYSCOHADA), notions de techniques bancaires et calcul d’intérêts simples.

Plan du cours

1. Leçon 1 — Organisation de la comptabilité bancaire et plan comptable bancaire révisé de l’UMOA
2. Leçon 2 — Les opérations de trésorerie et les opérations interbancaires
3. Leçon 3 — Les opérations avec la clientèle
4. Leçon 4 — Les états financiers bancaires et les soldes intermédiaires de gestion

Modalités d’évaluation

Volume horaire : 10 h de cours (CM), 0 h de TD, 0 h de TP et 10 h de travail personnel (TPE) ; 1 crédit. Évaluation : contrôle continu (quiz en ligne, exercices d’écritures, 40 %) et examen terminal écrit (60 %).

Bibliographie

• BCEAO, Plan comptable bancaire révisé de l’Union monétaire ouest-africaine et instructions d’application (www.bceao.int).
• BCEAO / Commission bancaire de l’UMOA, Dispositif prudentiel applicable aux établissements de crédit et aux compagnies financières de l’UMOA.
• OHADA, Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière et SYSCOHADA révisé (2017).
• Garsuault, Philippe et Priami, Stéphane, La banque : fonctionnement et stratégies, Economica.
• Commission bancaire de l’UMOA, Rapport annuel (situation du système bancaire de l’Union).