École Privée d’Ingénierie du Niger — L’école du nouveau monde

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Unité d’enseignement : BF · S6 · UE3 — Analyse financière

  • Comptabilité du système financier décentralisé

    Les systèmes financiers décentralisés (SFD), ou institutions de microfinance, offrent épargne et crédit aux populations et aux micro-entreprises peu servies par les banques : commerçantes des marchés de Niamey, producteurs de Maradi, groupements féminins de Tillabéri, artisans d’Agadez. Dans l’UMOA, ils sont régis par la loi portant réglementation des SFD (loi uniforme transposée dans chaque État), par les instructions de la BCEAO et, au Niger, supervisés par le ministère des Finances à travers l’Agence de régulation du secteur de la microfinance (ARSM), la BCEAO et la Commission bancaire intervenant pour les plus grandes institutions. Ils tiennent leur comptabilité selon un référentiel comptable spécifique des SFD de l’UMOA, proche du plan comptable bancaire (PCB). Ce cours de semestre 6 (UE3 « Analyse financière ») apprend à enregistrer les opérations d’un SFD, à réaliser les travaux d’inventaire (provisions sur créances en souffrance, intérêts courus) et à analyser ses états financiers au regard des normes prudentielles et des indicateurs de performance. Les seuils et ratios cités sont indicatifs ; la référence reste les textes de la BCEAO en vigueur.

    Objectifs d’apprentissage

    • Présenter le cadre juridique, institutionnel et comptable des SFD de l’UMOA et du Niger.
    • Enregistrer les opérations avec les membres : adhésions, parts sociales, dépôts, crédits, intérêts et commissions.
    • Établir un tableau d’amortissement de microcrédit et comptabiliser les échéances.
    • Classer les créances en souffrance, calculer les provisions, le portefeuille à risque et les intérêts courus.
    • Établir et analyser les états financiers d’un SFD, calculer les ratios prudentiels et les indicateurs de viabilité.

    Prérequis

    Comptabilité générale, mathématiques financières (intérêts simples et composés, annuités), notions de comptabilité bancaire et de réglementation bancaire vues en L1-L2.

    Plan du cours

    1. Leçon 1 — Le cadre des SFD et le référentiel comptable spécifique
    2. Leçon 2 — La comptabilisation des opérations avec les membres
    3. Leçon 3 — Les créances en souffrance et les travaux d’inventaire
    4. Leçon 4 — Les états financiers, les normes prudentielles et les indicateurs de performance

    Modalités d’évaluation

    Volume horaire : 20 h de cours (CT), 10 h de travaux dirigés, 0 h de TP et 30 h de travail personnel (TPE) ; 3 crédits. Évaluation : contrôle continu (40 % : quiz, exercices d’écritures, étude des états financiers d’une institution) et examen terminal écrit de 2 heures (60 %).

    Bibliographie

    • BCEAO, Loi portant réglementation des systèmes financiers décentralisés et ses instructions d’application (règles prudentielles, référentiel comptable spécifique des SFD) — site de la BCEAO.
    • BCEAO, Plan comptable bancaire révisé de l’UMOA.
    • Joanna Ledgerwood, Microfinance Handbook: An Institutional and Financial Perspective, Banque mondiale, 1999.
    • Beatriz Armendáriz et Jonathan Morduch, The Economics of Microfinance, MIT Press.

  • Comptabilité des assurances

    Les compagnies d’assurance collectent des primes avant de payer des sinistres : ce cycle de production inversé fait de la comptabilité des assurances une comptabilité très différente de celle d’une entreprise commerciale. Dans les quatorze États de la zone CIMA (Conférence interafricaine des marchés d’assurances), dont le Niger, elle est régie par le Code CIMA, qui comporte un plan comptable propre aux organismes d’assurance, des règles d’évaluation des provisions techniques et des états à transmettre à l’autorité de contrôle. Ce cours de semestre 6 (UE3 « Analyse financière ») apprend à enregistrer les opérations d’assurance, à calculer les provisions techniques et à lire les états financiers d’un assureur. Il est utile aux futurs banquiers : les banques de Niamey distribuent des produits d’assurance (bancassurance), exigent des assurances en garantie des crédits et analysent la solidité des assureurs partenaires. Les taux, seuils et numéros de comptes cités sont indicatifs ; la référence reste le Code CIMA en vigueur.

    Objectifs d’apprentissage

    • Expliquer les spécificités économiques et réglementaires de l’activité d’assurance en zone CIMA.
    • Décomposer une prime et enregistrer l’émission, l’encaissement et l’annulation des primes et des commissions.
    • Calculer la provision pour primes non acquises et les primes acquises d’un exercice.
    • Enregistrer les sinistres, calculer la provision pour sinistres à payer et la charge de sinistres, y compris après réassurance.
    • Établir un compte de résultat technique simplifié et calculer les ratios S/P, combiné et la marge de solvabilité.

    Prérequis

    Comptabilité générale SYSCOHADA (L1-L2), comptabilité des sociétés, notions sur les activités d’assurance bancaire vues au semestre 5.

    Plan du cours

    1. Leçon 1 — L’entreprise d’assurance et son cadre comptable CIMA
    2. Leçon 2 — La comptabilisation des primes et la provision pour primes non acquises
    3. Leçon 3 — Les sinistres, les provisions techniques et la réassurance
    4. Leçon 4 — Le résultat technique, les états financiers et la solvabilité

    Modalités d’évaluation

    Volume horaire : 20 h de cours (CT), 10 h de travaux dirigés, 0 h de TP et 30 h de travail personnel (TPE) ; 3 crédits. Évaluation : contrôle continu (40 % : quiz en ligne, exercices d’écritures et de calcul de provisions) et examen terminal écrit de 2 heures (60 %).

    Bibliographie

    • Code des assurances des États membres de la CIMA (Traité de Yaoundé du 10 juillet 1992), en particulier le livre relatif à la comptabilité des organismes d’assurance — site officiel de la CIMA.
    • François Couilbault et Constant Eliashberg, Les grands principes de l’assurance, L’Argus de l’assurance.
    • Système comptable OHADA révisé (SYSCOHADA) — Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière (2017).
    • Rapports annuels de la Commission régionale de contrôle des assurances (CRCA) et de la FANAF sur le marché africain de l’assurance.