Contrôle budgétaire

Le contrôle budgétaire est l’outil par lequel une entreprise traduit sa stratégie en objectifs chiffrés (les budgets), puis compare régulièrement les réalisations aux prévisions afin d’identifier les écarts, d’en rechercher les causes et d’engager des actions correctives. Dans une entreprise de transport, de transit ou d’entreposage au Niger, où le carburant, les pneumatiques, la maintenance et les délais aux corridors pèsent lourdement sur la rentabilité, la maîtrise budgétaire conditionne la survie de l’activité. Ce cours de l’UE « Outils de gestion » (S6) présente la démarche budgétaire complète : prévision des ventes, budgets d’exploitation et de trésorerie, coûts standards, calcul et interprétation des écarts, tableau de bord.

Objectifs d’apprentissage

• Expliquer la démarche de gestion budgétaire (prévision, budgétisation, contrôle) et la hiérarchie des budgets.
• Établir un budget des ventes à l’aide de la méthode des moindres carrés et des coefficients saisonniers.
• Construire un budget des approvisionnements (modèle de Wilson, point de commande) et un budget de trésorerie mensuel.
• Calculer et interpréter les écarts sur charges directes (quantité/prix, temps/taux).
• Décomposer l’écart sur charges indirectes (budget, activité, rendement) et l’écart sur chiffre d’affaires.
• Concevoir un tableau de bord de suivi budgétaire pour une activité logistique.

Prérequis

Comptabilité générale (SYSCOHADA), comptabilité analytique (coûts complets, charges fixes et variables), notions de statistiques descriptives et de gestion des stocks.

Plan du cours

1. Leçon 1 — Démarche budgétaire et budget des ventes
2. Leçon 2 — Budgets d’exploitation, des approvisionnements et de trésorerie
3. Leçon 3 — Coûts préétablis et analyse des écarts sur charges directes
4. Leçon 4 — Écarts sur charges indirectes, écarts sur chiffre d’affaires et tableau de bord

Modalités d’évaluation

Volume horaire : 20 h de cours magistral (CM), 10 h de travaux dirigés (TD), 0 h de TP et 30 h de travail personnel (TPE), soit 60 h pour 3 crédits. Évaluation : contrôle continu (TD notés, quiz en ligne, devoir sur table portant sur un budget de trésorerie et une analyse d’écarts) et examen terminal écrit (cas de synthèse).

Bibliographie

• Alazard C. et Sépari S., Contrôle de gestion — Manuel et applications, Dunod (collection DCG 11).
• Gervais M., Contrôle de gestion, Economica.
• Doriath B., Contrôle de gestion en 20 fiches, Dunod.
• Löning H. et al., Le contrôle de gestion : organisation, outils et pratiques, Dunod.
• OHADA, Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière (SYSCOHADA révisé), 2017.