Audit bancaire

La banque est une entreprise à part : elle travaille avec l’argent des déposants, prend des risques de crédit, de liquidité, de taux et opérationnels, et sa défaillance peut contaminer tout le système financier. C’est pourquoi elle est fortement réglementée et soumise à plusieurs niveaux de contrôle : contrôle interne permanent, audit interne, commissaires aux comptes, supervision de la Commission bancaire de l’UMOA. Ce cours de semestre 6 (UE4 « Audit bancaire », 5 crédits) présente d’abord les spécificités de l’activité et des comptes bancaires, puis les grands principes de la réglementation bancaire de l’UMOA (loi bancaire, dispositif prudentiel Bâle II/III, gouvernance et contrôle interne), la place de l’audit dans le dispositif de pilotage et de contrôle des banques, et enfin des applications concrètes de la démarche d’audit aux cycles crédits, trésorerie, dépôts et conformité, dans le contexte des banques de Niamey. Les ratios et seuils réglementaires sont présentés à titre indicatif ; la référence reste les textes de la BCEAO et de la Commission bancaire en vigueur.

Objectifs d’apprentissage

• Expliquer les spécificités des activités, des risques et des états financiers bancaires (PCB révisé, soldes intermédiaires de gestion).
• Présenter l’architecture de la réglementation et de la supervision bancaires dans l’UMOA et calculer les principaux ratios prudentiels.
• Situer l’audit interne, le contrôle permanent et l’audit externe dans le dispositif de contrôle des banques.
• Conduire une mission d’audit selon une démarche normée : planification, évaluation du contrôle interne, tests, conclusion et rapport.
• Appliquer la démarche aux cycles crédits, trésorerie et caisse, dépôts et conformité LBC/FT.

Prérequis

Comptabilité bancaire et réglementation bancaire (L1-L2), prévention et gestion des risques bancaires (S5), comptabilité générale et analyse financière.

Plan du cours

1. Leçon 1 — Les spécificités des activités bancaires
2. Leçon 2 — Les grands principes de la réglementation bancaire dans l’UMOA
3. Leçon 3 — La place de l’audit dans le dispositif de pilotage et de contrôle des banques
4. Leçon 4 — Exemples d’application de la démarche d’audit bancaire

Modalités d’évaluation

Volume horaire : 33 h de cours magistral, 17 h de travaux dirigés, 0 h de TP et 50 h de travail personnel (TPE) ; 5 crédits. Évaluation : contrôle continu (40 % : quiz, études de cas, mini-mission d’audit en groupe avec restitution) et examen terminal écrit de 3 heures (60 %).

Bibliographie

• Dov Ogien, Comptabilité et audit bancaires, Dunod.
• Jacques Renard, Théorie et pratique de l’audit interne, Eyrolles.
• BCEAO, Plan comptable bancaire révisé de l’UMOA et dispositif prudentiel applicable aux établissements de crédit de l’UMOA (Bâle II/III) — site de la BCEAO.
• Commission bancaire de l’UMOA, circulaires relatives à la gouvernance, au contrôle interne et à la gestion des risques ; rapports annuels.
• IFAC, Normes internationales d’audit (ISA) ; IIA, Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l’audit interne.